В предыдущей статье мы выяснили, что от определения места поставки ВЭД-услуги зависит, «облагаемая» она или нет. Само собой, это далеко не все НДС-особенности «зарубежных» услуг. Для правильного их НДС-учета нужно знать множество других «фишек». Например, нюансы определения базы налогообложения (правило «минбазы»), даты возникновения НО, порядка оформления НН и отражения их в декларации и прочее. Об этих составляющих «НДС-счастья» для ВЭД-услуг и пойдет речь в этой статье.
Услуги нерезиденту
База налогообложения.Что касается экспорта услуг, то базой налогообложения в общем порядке является договорная (контрактная) стоимость с учетом соблюдения минимальной планки (п. 188.1 НКУ).
Дата возникновения НО.По общему правилу на услуги с местом предоставления на территории Украины начисляют налоговые обязательства (НО) по НДС по ставке 20 % (п. 187.1 НКУ) на дату первого события, наступившего ранее:
— получения оплаты за услуги (поступления валюты на банковский счет) или
— оформления документа, удостоверяющего поставку услуг.
Когда первое событие — оформление акта выполненных работ, никаких вопросов не возникает. Ведь дата оформления обозначена непосредственно в самом акте. Вопрос возникает с начислением НО в случае, когда первое событие — получение аванса от нерезидента.
Дело в том, что иностранная валюта предварительно зачисляется на распределительный счет плательщика и с него 50 % валюты подлежит обязательной продаже.
К счастью, позиция контролеров в этом вопросе неизменна (см. письмо ГФСУ от 19.02.2018 г. № 670/6/99-99-15-03-02-15/ИНК, письмо ГУ ГФС в Полтавской области от 28.04.2017 г. № 26/ІПК/16-31-12-01-34, 101.06 БЗ). Налоговые обязательства начисляют на дату поступления денежных средств на текущий (!) счет:
<…>
Автор : Алешкина Наталья, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: