Возврат — неотъемлемая составляющая хозяйственной деятельности каждого предприятия. Как эта стандартная операция отражается в НДС-учете? Об этом поговорим прямо сейчас!
В НДС-учете стандартная поставка товаров или перечисление аванса за них имеет следствием налоговые обязательства для поставщика (п. 187.1 НКУ) и налоговый кредит для покупателя (п. 198.2 НКУ). Допустим, что после такой поставки покупатель вернул поставщику отгруженный товар, а поставщик вернул деньги за него*. Что должен делать в этом случае каждый из плательщиков?
* Если покупатель вернул товар и потребовал не возврата денег, а поставки такого же товара в таком же количестве и по такой же цене, РК составляться НЕ должен. Ведь речь идет лишь о надлежащем выполнении условий договора. Однако, по нашему мнению, безопасно обходиться без РК в этой ситуации можно, только если первым событием была оплата (подробнее читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 32, с. 13).
Общее правило
Статья 192 НКУ перечисляет случаи, когда налоговые обязательства (НО) и налоговый кредит (НК) плательщика НДС подлежат корректировке. Среди таких случаев п. 192.1 НКУ называет последующий за поставкой возврат товаров и возврат предварительной оплаты за еще не поставленный товар.
Механизм корректировки.Основанием для НДС-корректировки является расчет корректировки (РК) к налоговой накладной (НН), зарегистрированный в ЕРНН. Такой РК составляется поставщиком (лицом, которое составило НН, подлежащую корректировке). А вот
регистрировать в ЕРНН РК, составленный на возврат товаров, должен покупатель
Ведь при возврате товара или предварительной оплаты РК — всегда «уменьшающий» (уменьшает ранее отраженные НО поставщика и НК покупателя).
Срок регистрации такого РК — в течение 15 календарных дней со дня получения РК покупателем (п. 201.10 НКУ). Сейчас судебная практика дает плательщикам основания избегать ЕРНН-штрафов при регистрации уменьшающего РК в такой срок**.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: