У предприятия есть входящая налоговая накладная (выписана 30.07.2015 г., зарегистрирована 16.12.2015 г.), не учтенная в налоговых декларациях в течение 1095 дней. Что теперь делать с такой налоговой накладной и регистрационным лимитом? Необходимо ли начислить налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ?
По истечении 1095 дней со дня составления налоговой накладной (НН) плательщик НДС утрачивает право на налоговый кредит (НК). При этом с реглимитом, полученным при регистрации неотраженной НН, ничего делать (производить манипуляции для его «нивелирования») не нужно. Ведь плательщик имел право на НК, и его реглимит «законный».
А если речь идет о списании безнадежной дебиторки (когда плательщик перечислил продавцу аванс, но по истечении срока исковой давности товары/работы/услуги так и не получил) или кредиторки (товары/работы/услуги получили, но не оплатили их)?
По правилам в такой ситуации нужно было показать НК по входящей НН, а при списании безнадежной задолженности — начислить «компенсирующие» налоговые обязательства (НО) по п. 198.5 НКУ. Так фискалы рекомендуют корректировать НК, если НН составлена после 01.07.2015 г. Если до — можно откорректировать НК на основании бухсправки*.
* В нюансы вам поможет вникнуть статья «Списание кредиторской задолженности: ВС за корректировку налогового кредита» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 43).
[note]Письма ГФСУ от 14.06.2018 г. № 2620/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 23.07.2018 г. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.[/note]
Но обязательно ли начислять НО по п. 198.5 НКУ, если НК не показывали?
В общем случае фискалы разрешают не начислять «компенсирующие» налоговые обязательства, если прав на НК не возникло (например, НН была с ошибками). А если право на НК было (НН была надлежащим образом зарегистрирована и оформлена), но покупатель по каким-то причинам не показал НК в течение положенных 1095 дней?
<…>
Автор : Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: