В октябре 2021 года нерезиденту был перечислен аванс за услуги, место поставки которых – таможенная территория Украины. Мы начислили налоговые обязательства по НДС и показали налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной с типом причины 14. В декабре договор расторгли, и нерезидент вернул аванс.
В каких строках декларации по НДС следует показать такие корректировки?
Ответ
Форма декларации по НДС не содержит специальных строк для корректировки налогового кредита и налоговых обязательств по полученным от нерезидента услугам. Но в НДСной декларации и для таких корректировок найдется место.
Как известно, при получении от нерезидента услуг, место поставки которых согласно ст. 186 НКУ – таможенная территория Украины, плательщик НДС – получатель начисляет налоговые обязательства по правилу первого события (п. 187.8 НКУ).
На дату возникновения налоговых обязательств получатель услуг – резидент (плательщик НДС) составляет налоговую накладную в электронном виде и регистрирует ее в ЕРНН (п. 208.2 НКУ). Такая налоговая накладная предоставляет право получателю нерезидентских услуг показать налоговый кредит на дату ее составления. Но только при условии регистрации такой налоговой накладной в ЕРНН (п. п. 198.2 и 201.11 НКУ).
В декларации по НДС эти суммы налоговых обязательств и налогового кредита фиксируют в следующих строках:
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: