Если налоговую накладную/расчет корректировки вовремя не зарегистрировали в Едином реестре налоговых накладных, какие последствия ждут продавца и покупателя — плательщика НДС?
Ответ
Прежде всего напомним, что зарегистрировать налоговую накладную/расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) следует в течение срока, установленного п. 201.10 НКУ.
В частности, в общем случае плательщик НДС должен зарегистрировать в ЕРНН налоговые накладные/расчеты корректировки, составленные:
— с 1-го по 15-й календарный день месяца, — до конца календарного месяца, в котором они составлены;
— с 16-го по последний календарный день месяца (включительно), — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены.
В то же время п. 201.10 НКУ установлены и специальные сроки для регистрации сводных налоговых накладных/расчетов корректировки с компенсирующими налоговыми обязательствами, начисленными согласно п. 198.5 и п. 199.1 НКУ, и минусовых расчетов корректировки. Подробнее — см. здесь.
Причем помните, что возможность зарегистрировать налоговую накладную/расчет корректировки в ЕРНН с нарушением установленных НКУ сроков будет в течение 1095 к. дн. с даты их составления.
Ответственность продавца
Отсутствие факта регистрации продавцом — плательщиком НДС налоговой накладной или расчета корректировки в ЕРНН не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС с данной налоговой накладной/расчета корректировки в налоговые обязательства за соответствующий отчетный период (п. 201.10 НКУ и п. 17 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569, далее — Порядок № 569).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: