Работы выполнены, но заказчик отказался подписывать акт – когда выписывать налоговую накладную/расчет корректировки в таком случае?
На это в налоговом ведомстве отметили следующее.
НН составляют на дату возникновения налоговых обязательств.
Дата возникновения налоговых обязательств, в общем случае, определяется по «Правилу первого события». Если речь идет о строительной организации – может быть применен кассовый метод.
Таким образом, если подрядчик применяет кассовый метод – обязательства возникают на дату поступления средств в оплату стоимости выполненных работ, независимо от наличия подписи заказчика на акте.
Если же исполнитель применяет общие правила определения даты возникновения обязательств по НДС – датой выписки НН будет дата «первого события», т.е. дата акта, даже с одной только подписью исполнителя.
Снова-таки, по общему правилу, акт, подписанный только одной стороной, может быть признан судом недействительным лишь в случае наличия веских оснований у второй стороны на отказ от подписи.
Исходя из этого, если исполнитель не применяет кассовый метод и по дате оформления акта (несмотря на указание в нем отказа заказчика от подписи) начислил налоговые обязательства и составил НН – то откорректировать начисленные по ней налоговые обязательства можно будет при признании судом недействительным такого «одностороннего» акта посредством выписки расчета корректировки и регистрации его в ЕРНН.
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!