С 23.05.2020 после внесения изменений в НКУ Законом № 466 появилась новая разница по налогу на прибыль — по операциям продажи товаров, работ, услуг, необоротных активов «особым» нерезидентам. В свою очередь, это затронет предприятия — плательщиков налога на прибыль, использующих разницы с р. ІІІ НКУ.
Отметим: если ранее приобретения у «низконалоговых» нерезидентов были «под прицелом» разницы, то сейчас разница может возникать еще и по операциям реализации таким нерезидентам.
О том, по продажам каким нерезидентам может грозить увеличительная разница в 30%, об особенностях применения новой корректировки финрезультата, исключениях из этого правила сегодня и поговорим
Кому может грозить 30-процентная разница
Новая разница по продажам товаров, услуг «особым» нерезидентам прописана в пп. 140.5.51НКУ. Так, еще на один подпункт пополнился р. ІІІ НКУ. Она появилась благодаря Закону № 466 с 23.05.2020.
Все разницы применяют плательщики налога на прибыль, у которых за последний год доход по данным бухучета составил более 20 млн грн (а с 2020 года — 40 млн грн). Такие плательщики, безусловно, должны учитывать новую разницу.
А вот плательщики налога на прибыль, у которых доход за последний год не превысил 20 млн грн (а по итогам 2020 года — 40 млн грн), могут не применять разницы с р. ІІІ НКУ (кроме убытка предыдущего года, лет), если отказались от них, проставив отметку в декларации о принятом решении об отказе в первом году, когда доход не превышал 20 млн грн (пп. 134.1.1 НКУ).
Поэтому если предприятие отказалось от разниц с р. ІІІ НКУ, поскольку доход менее обусловленного лимита, то оно не использует всех разниц с р. ІІІ НКУ (кроме отрицательного значения объекта налогообложения), поэтому и новая разница по продажам товаров, услуг «особым» нерезидентам его не затрагивает. То есть действовать не будет, и по данной операции последствия такие же, как в бухучете, без разницы.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: