Предприятие бесплатно получило материалы от нерезидента. В дальнейшем их будут использовать в операциях, не являющихся объектом обложения НДС — предоставление инженерных услуг для нерезидента. То есть речь идет об операциях, место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины.
Как данные материалы оприходовать в бухучете и какие последствия будут в части обложения НДС? Нужно ли в этом случае начислять компенсирующие НДС-обязательства?
Ответ
Бесплатно полученные от нерезидента материалы в бухучете оприходуем по их справедливой стоимости с учетом дополнительных расходов. По операциям по импорту таких товаров, хотя нерезидент предоставляет их бесплатно, придется уплатить налоговые обязательства по НДС и признать налоговый кредит.
А вот начисление компенсирующих НДС-обязательств по таким товарам под вопросом. В этом случае советуем получить индивидуальную консультацию от налоговиков. Объясним.
Бухгалтерский учет
Бесплатно полученные от нерезидента материалы (запасы) оприходуем на дату, когда по ним выполняются критерии признания актива, установленные п. 5 П(С)БУ 9 «Запаcы».
Вместе с тем бесплатно полученные от нерезидента запасы следует оприходовать:
- по справедливой стоимости (это сумма, по которой можно продать актив, — пп. 2.9 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету запасов, утвержденных приказом Минфина от 10.01.2007 г. № 2, и п. 4 П(С)БУ 19 «Объединение предприятий»). То есть следует ориентироваться на стоимость аналогичных материалов (запасов) на рынке;
и
- с учетом дополнительных расходов, перечисленных в п. 9 П(С)БУ 9 (п. 12 П(С)БУ 9). Первоначальную стоимость импортных запасов могут пополнить:
- таможенные платежи (ввозная пошлина, плата за выполнение таможенных формальностей в нерабочее время или вне места расположения таможенных органов);
- стоимость услуг таможенного брокера;
- расходы на хранение запасов на таможенном складе;
- расходы на транспортировку.
При оприходовании бесплатно полученных запасов (материалов, товаров) доход отражается в сумме их справедливой стоимости: Дт 20, 28 Кт 718 «Доход от бесплатно полученных оборотных активов» (п. 21 П(С)БУ 15 «Доход»).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: