Годовой доход предприятия за 2018 год впервые превысил 20 млн грн. Как следовало заполнять графу 4 ф. № 2-мс за 1 квартал 2019 года: прочеркивать или заполнять по данным бухгалтерского учета? (г. Мариуполь)
Если в прошлом году вам посчастливилось получить доход в сумме, превышающей 20 млн грн., то расплатой за это будет применение квартального отчетного периода по налогу на прибыль в 2019 году (п. 137.4 НКУ). И, как следствие, ежеквартальное предоставление упрощенной финотчетности в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах по ф. № 1-мс и № 2-мс.
Учитывая, что в 2018 году ваше предприятие считалось годовиком для налога на прибыль, являлось микропредприятием и подало финотчетность только один раз по итогам года, то взять готовые показатели для заполнения графы 4 «За аналогічний період попереднього року» ф. № 2-мс за 1 квартал 2019 года вам было просто неоткуда. Что делать?
Как известно, ф. № 1-мс и № 2-мс (№ 1-м и № 2-м) для субъектов малого и микропредпринимательства установлены П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства». В то же время на «малышей» распространяются принципы и правила составления финотчетности из НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности». К такому выводу нас подталкивает п. 2 разд. I НП(С)БУ 1, который говорит о применении стандарта всеми предприятиями, составляющими финотчетность, и, соответственно, не делает никаких исключений ни для малых, ни для микропредприятий.
В свою очередь, п. 4 разд. II НП(С)БУ 1 разрешает не приводить в финотчетности статьи, по которым отсутствует информация к раскрытию. Проще говоря, оставить незаполненными (с прочерком) вы можете только те строки (графы) отчетности, для заполнения которых у вас нет информации. Можно ли в вашем случае говорить о том, что вы не владеете достаточной информацией для заполнения графы 4 ф. № 2-мс за 1 квартал 2019 года?
<…>
Автор : Свириденко Алла, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: