2 декабря 2019 года предприятие выдало работнику беспроцентный заем в сумме 100000 грн на 1,5 года с ежемесячным погашением суммы задолженности равными частями путем удержания из зарплаты каждого последнего числа месяца. То есть первый платеж будет удержан 31 декабря 2019 года, а последний — 31 мая 2021 года.
Как в учете отразить выдачу и погашение такого займа? Нужно ли дисконтировать задолженность? Если да, то как произвести расчет дисконта и какие последствия дисконтирования будут для работника?
Учет ведем по национальным стандартам, отчетность составляем ежеквартально
ОТВЕТ: Поскольку срок погашения займа превышает 12 месяцев, часть дебиторской задолженности работника, срок погашения которой наступает после 12 месяцев, считается долгосрочной, а значит, подлежит дисконтированию.
Дело в том, что после изменений, внесенных приказом Минфина от 16.09.2019 г. № 379 в П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность», п. 12 данного стандарта предусматривает, что любая долгосрочная дебиторская задолженность (ранее речь шла о задолженности, на которую начисляют проценты) отражается в балансе по настоящей стоимости. Аналогичные изменения претерпело и П(С)БУ 11 «Обязательства».
Под долгосрочной подразумевается сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса (п. 4 П(С)БУ 10).
В свою очередь, настоящая стоимость — это дисконтированная сумма будущих платежей(за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия (п. 4 П(С)БУ 11).
Оценку задолженности по дисконтированной стоимости, мы убеждены, необходимо проводить на дату выдачи займа — 02.12.2019. На эту дату в категорию долгосрочной задолженности попадают платежи за последние 6 месяцев: с декабря 2020 года по май 2021 года на сумму 33333,33 грн (100000 грн : 18 мес. × 6 мес.). Именно данная сумма является долгосрочной задолженностью, которую следует оценить по настоящей (дисконтированной) стоимости.
На ближайшую дату баланса (31.12.2019) задолженность за декабрь 2020 года нужно будет реклассифицировать в текущую. По состоянию на следующую дату баланса — 31.03.2020 — в текущую задолженность попадут еще 3 месяца. И наконец — по состоянию на 30.06.2020 у нас уже не будет долгосрочной задолженности.
В самой простой ситуации, когда должник осуществляет разовый платеж по займу в конце срока действия договора, дисконтирование проводят по формуле:
PV = FV : (1 + i)n,
где: FV — будущая стоимость;
PV — настоящая стоимость;
i — ставка дисконтирования;
n — срок (число периодов).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: