ООО, которое заключает договоры аренды земельных участков и помещений и в соответствии с МСФО на дату начала аренды признает активы по праву пользования и арендные обязательства, и учитывает как нематериальные активы в бухгалтерском счете 122 «Права пользования имуществом» обратилось с запросом в ГНС по отражению информации о правах пользования в декларации по налогу на прибыль.

В частности, вопросы касались необходимости отображения информации в приложении АМ к декларации по нематериальным активам по праву пользования по договорам аренды (их балансовую стоимость, рассчитанную сумму амортизации).

ГНС в консультации указали, что информация в разрезе групп о налоговой амортизации и балансовой стоимости необоротных активов отражается в приложении АМ к строке 1.2.1 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации.

Однако, требования пп. 138.1 – 138.3 НКУ не применяются к операциям с активами по праву пользования по договорам аренды (п. 138.4 НКУ), которым в соответствии с пп. 14.1.1² НКУ определяются признанные арендатором в соответствии с требованиями МСФО активы, которые представляют право арендатора использовать базовый актив в течение срока аренды.

Таким образом, амортизация активов по праву пользования по договорам аренды, которые признаются арендатором в соответствии с требованиями МСФО, не отображается в приложении АМ к строке 1.2.1 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации.

ИНК ГНС от 29.03.2021 г. № 1259/ІПК/99-00-21-02-02-06

Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!