С отменой обязательной продажи валюты «новую» жизнь получили и учетные правила экспорта. Ведь отніне вся выручка «заходит» в инвалюте.
Использовать ли и в дальнейшем субсчет 316 для учета денежных средств по распределительному счету? Как определять доход при экспорте? Как считать курсовые разницы? Каковы особенности определения суммы инвалютного дохода у плательщиков единого налога?
Об этом и не только читайте в нашей публикации
Прежде всего отметим, что учет экспорта напрямую зависит от порядка расчетов за экспортный товар нерезидентом: будет ли это полная предоплата, частичная ли или же послеоплата. Причиной является то, что расчеты осуществляются в иностранной валюте, а при их отражении в учете нужно применить соответствующий курс НБУ и рассчитать курсовые разницы (когда они возникают). В случае предоплаты курсовых разниц по обязательствам не будет, а вот при постоплате они возникнут. Итак, рассмотрим каждый из этих вариантов.
Налог на прибыль
В части экспортных операций возможна только корректировка финансового результата до налогообложения по контролируемым операциям.
Бухфинрезультат до налогообложения увеличивается на сумму превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета) реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных ст. 39 НКУ (пп. 140.5.1 НКУ).
Понятное дело, что данные разницы касаются плательщиков налога на прибыль, применяющих разницы из р. ІІІ НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).
Другие корректировки, связанные с отражением экспортных операций, в НКУ не предусмотрены. Ввиду этого все, что отражается в бухучете по данным операциям, повлияет на бухфинрезультат и, соответственно, на базу обложения налогом на прибыль.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: