Учет у заказчика
Бухучет.При «ВЭД-давале» у заказчика добавляется только инвалютная специфика в комплекте с профильным П(С)БУ 21.
Сами операции по вывозу давальческого сырья и ввозу ГП на бухгалтерский и прибыльный учет заказчика не влияют. Это не касается части сырья, идущего в оплату за переработку.
При расчете за услуги по переработке в иностранной валюте сумму расходов, включаемую в себестоимость ГП (и в дальнейшем — в затраты при реализации), определяют по курсу НБУ: либо на дату перечисления предоплаты, либо на дату подписания акта (события, произошедшего ранее). Во втором случае по монетарной задолженности определяют курсовые разницы (КР).
При расчете за переработку сырьем заказчик отражает его стоимость в доходах по дате передачи переработчику всех рисков, связанных с этой частью сырья (обычно — по дате перехода права собственности). При этом сумму дохода по такому бартеру определяют по справедливой стоимости услуг нерезидента (или передаваемого в их оплату сырья) и рассчитывают по курсу НБУ на дату отражения дохода. Расходы по услугам отражают по курсу НБУ на дату оформления акта.
Суммы таможенной пошлины и других платежей и расходов, связанных с вывозом сырья (включая расходы на транспортировку, погрузку-разгрузку и т. п.), по нашему мнению, включают в себестоимость ГП, за исключением того, которое пойдет в уплату за переработку (по этой части сырья они войдут в расходы на сбыт). Аналогичные расходы, но уже связанные с ввозом ГП в Украину и доставкой ее заказчику (или по указанному им адресу), тоже, по нашему мнению, должны войти в себестоимость ГП.
При вывозе собственного сырья на переработку за границу стоимость сырья заказчик учитывает на балансе, только переносит на субсчет 206 «Материалы, переданные в переработку».
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: