Традиционно в конце декабря ежегодно бухгалтерия осуществляет перерасчет НДФЛ, как этого требует НКУ. Во время такого перерасчета доначисленные суммы доходов относят к соответствующим периодам налогообложения, выявляют допущенные ошибки при расчете суммы налога и, соответственно, исправляют их. Итак, рассмотрим особенности проведения годового перерасчета НДФЛ в текущем году
Прежде всего отметим: перерасчет НДФЛ по итогам налогового отчетного года, который проводится при начислении зарплаты за последний месяц отчетного года является обязанностью работодателя (пп. «а» пп. 169.4.2 НКУ).
Какие доходы учитывают во время годового перерасчета
Работодатель должен пересчитать суммы доходов, начисленных налогоплательщику в виде зарплаты, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы. Но при перерасчете учитываются и прочие доходы (кроме зарплаты), связанные с пребыванием работника в трудовых отношениях. Речь идет о таких налогооблагаемых доходах, как: подарки, излишне израсходованные денежные средства, выплаты в виде дополнительного блага (оплата работнику арендованного жилья, индивидуально предоставленного проездного билета, оплата абонемента фитнес-клуба и т.п.).
Ведь при пересчете уточняют общий налогооблагаемый доход за каждый месяц отчетного налогового года, в который включают все доходы работника, перечисленные в п. 164.2 НКУ. Как следствие — в результате отнесения доначисленных сумм зарплаты, больничных, отпускных к периодам, за которые они начислены, работник может утратить право на налоговую соцльготу в каком-либо из месяцев. Право работодателю сделать перерасчет НДФЛ с целью определения правильности налогообложения прочих доходов (кроме зарплаты) за любой период и в каких-либо случаях предоставляет пп. 169.4.3 НКУ.
[note]Напомним
Предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ в 2017 году, составляет 2240 грн (1600 грн х 1,4).
(пп. 169.4.1 НКУ)[/note]
При этом, даже если бухгалтер в течение года осуществлял пересчеты НДФЛ в случае уточнения отработанных дней в связи с болезнью или отпуском, то годовой перерасчет все-таки стоит провести для этих работников, чтобы убедиться, что не было ошибок при исчислении НДФЛ в течение отчетного налогового года.
<…>
В полном тексте статьи:
- Правила проведения годового перерасчета НДФЛ
- Алгоритм проведения годового перерасчета
- В результате годового перерасчета — переплата или недоплата: как быть
- Предусмотрена ли ответственность за непроведение годового перерасчета
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку:
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!