Плательщик в течение 2020 года одновременно имел облагаемые и необлагаемые операции. Это значит, что он начислял распределительные НО. Большинство для этого использовало анти-ЧВ по результатам перерасчета за 2019 год. Исключение — плательщики, у которых двойное использование началось в 2020 году. Они используют анти-ЧВ за тот месяц, в котором впервые были необлагаемые операции.
Однако этот анти-ЧВ не соответствует фактической доле необлагаемых операций, осуществленных плательщиком за 2020 год в общем объеме поставок этого года. Поэтому в конце года, исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, нужно рассчитать новый анти-ЧВ (п. 199.4 НКУ). А потом скорректировать (увеличить или уменьшить) все начисленные за 2020 год распределительные НО. То есть
суть годового перерасчета НДС — привести сумму распределительных НО в соответствие с реальной долей использования товаров, работ и услуг в необлагаемой деятельности
Годовой перерасчет осуществляется в несколько этапов. Рассмотрим каждый из них!
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: