вывод документа
Если предприятие обнаружило налоговые убытки прошлых лет, которые засчитывают в уменьшение прошлогоднего объекта обложения налогом на прибыль, то ему придется подать Отчет о льготах за прошлый год и уплатить штраф за несвоевременное его предоставление
Известно, что п.п. 140.4.2 НКУ предписывает всем прибыльщикам засчитывать старые налоговые убытки в счет уменьшения объекта налогообложения. В результате зачета предприятие фактически недоплачивает налог на прибыль в бюджет, поэтому обязано составлять и предоставлять Отчет о суммах налоговых льгот (далее — Отчет о льготах). Код убыточной льготы — 11020301 (см. пока действующий Справочник № 92/2 прочих налоговых льгот по состоянию на 01.04.2019 г.). Подробности составления Отчета ищите в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 8, с. 5; 2018, № 83, с. 4.
Но перейдем к делу. Представьте ситуацию: предприятие в декларации по налогу на прибыль за 2018 год по какой-то причине не показало в строке 3.2.4 приложения РІ убытки прошлых лет. Ошибку обнаружили уже в текущем, 2019, году и потерянный тогда убыток после самоисправления зачли в счет уменьшения финрезультата за 2018 год. Нужно ли в этом случае подавать Отчет о льготах за прошлый год?
В комментируемой консультации налоговики говорят однозначно — да. Мол, после исправления ошибки вы вернете забытые в прошлом году убытки на место (в строку 3.2.4 приложения РІ и строку 03 декларации). Тем самым вы уменьшите объект налогообложения из строки 04 декларации и снизите начисленную сумму налога на прибыль за прошлый год. Ну а зачтенные убытки — повод подать Отчет о льготах.
С такой позицией спорить сложно из-за неурегулированности вопроса, хотя возразить все-таки хочется. Ведь потерь бюджета именно в прошлом году не было, они случились уже в этом году — в момент уточнения.
<…>
Автор : Свириденко Алла, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: