Для некоторых операций в налоговом учете установлены ограничения. К таким операциям относятся и покупки у особых нерезидентов. По ним расходы лимитируются (30 % снимается через увеличивающую разницу). О том, когда и как проводят 30 % корректировку и в каких случаях по покупкам у нерезидентов придется увеличивать финрезультат на такую разницу, сейчас поговорим.
Условия для разницы
Покупки у каких нерезидентов лимитируются?
Прежде всего, сразу уточним: 30 % разница по п.п. 140.5.4 НКУ возникает не по любым покупкам у нерезидентов, а только (!) по покупкам у особых (так называемых офшорных) нерезидентов:
— из низконалоговых стран (т. е. со ставкой налога на прибыль на 5 % и более ниже украинской, т. е. ниже 13 %) — по п.п. 39.2.1.2 НКУ и Перечню, утвержденному постановлением КМУ от 27.12.2017 № 1045, или
— с особой организационно-правовой формой (ОПФ), не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог) и/или не являющихся налоговыми резидентами страны, в которой они зарегистрированы, — по п.п. «г» п.п. 39.2.1.1 НКУ и Перечню, утвержденному постановлением КМУ от 04.07.2017 № 480.
Поэтому 30 % разницей охвачены не все повально операции с нерезидентами. И, например,
по покупкам у обычных нерезидентов (не из Перечней) финрезультат корректировать не нужно
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: