Предприятие получает от банка проценты по депозитному вкладу. Нужно ли включать в Отчет о суммах налоговых льгот сумму таких процентов с кодом льготы 14060364?
Нет, не надо. И вот почему.
Отчет о льготах по форме из приложения к Порядку № 1233* должны подавать субъекты хозяйствования, которые в соответствии с НКУ не уплачивают налоги и сборы в бюджет в связи с получением налоговых льгот (п. 1 Порядка № 1233).
* Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233.
Налоговые льготы по НДС определяют по операциям поставки товаров/услуг, которые являются объектом обложения НДС и в соответствии с НКУ и международными договорами Украины, ратифицированными Верховной Радой (п. 8 Порядка № 1233):
— освобождены от налогообложения;
— облагаются НДС по нулевой ставке и ставке 7 %**.
** О том, что применение сниженной ставки налога/сбора является льготой, прямо говорит п.п. «в» п. 30.9 НКУ.
А вот по операциям поставки товаров/услуг, которые не являются объектом обложения НДС, налоговые льготы не рассчитывают (см. категорию 101.26 БЗ, письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 11.05.2018 г. № 2095/ІПК/26-15-12-01-18).
<…>
Автор : Свириденко Алла, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: