Предприятие-поставщик случайно выписало налоговую накладную (НН) не на всю сумму поставки. Имеют ли право налоговики в таком случае оштрафовать поставщика на 50 % от всей суммы НДС по такой поставке как за вообще невыписку НН по этой операции (мол, такая НН — не по этой поставке)? Выскажем на этот счет свое мнение.
Действительно, на практике не столь редко случаются ситуации, когда то ли по ошибке (в сумме, количестве, или просто забыли указать в НН позицию), то ли по причине отсутствия реглимита, то ли чтобы вписаться в антиблокировочные 500 тыс., то ли почему-то еще поставщик выписывает и регистрирует НН на меньший объем, чем тот, который был фактически поставлен (предоплачен).
Мы подобные действия абсолютно не одобряем, так как на выходе имеем «некондиционную» НН, и пока поставщик не исправит такую ситуацию, покупатель очень рискует, если заявит НК по этой «куцей» НН (фискалы наверняка его выкосят).
Алгоритм исправления
Кроме того, если поставщик не успеет до налоговой проверки внести соответствующие исправления и провести через ЕРНН всю сумму поставки, то разборки с налоговиками у него отнюдь не исключены. В том числе не исключается, что последние попытаются угрожать плательщику даже 50 % штрафом из абзаца первого п. 1201.2 НКУ.
Напомним, что есть два основных подхода к исправлению подобных ситуаций: выписка «плюсового» расчета корректировки (РК) на разницу и выписка новой НН на всю сумму поставки. Фискалы в отношении исправления подобных ошибок всегда предлагают самый невыгодный для плательщика алгоритм. То есть они отрицают возможность выписать на недостающую в НН разницу «плюсовой» РК, который бы в любой ситуации регистрировал сам поставщик.
Например, в недавнем письме ГФСУ от 07.05.2019 г. № 1999/6/99-99-15-03-02-15/ІПК налоговики рассмотрели подобную ситуацию: когда НН поставщик составил на дату отгрузки товара, но не на всю сумму сделки, а затем на дату обнаружения ошибки составил РК к ней, которым сумму НО привел в соответствие с суммой поставки. Фискалы (не приводя аргументов!) заявили, что эти НН и РК являются составленными с нарушением НКУ. А потому, дескать, оба эти документа не могут быть основанием для отнесения покупателем сумм НДС, указанных в них, в налоговый кредит.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: