В последнее время достаточно широкую огласку получила тема дисконтирования фискальными органами по результатам налоговых проверок долгосрочных финансовых обязательств украинских предприятий, которые ведут учет по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета (далее — П(С)БУ). Поскольку мы не можем оставаться в стороне актуальных налоговых проблем отечественного бизнеса, предлагаем ознакомиться с развернутым анализом с точки зрения разъяснительной и судебной практики. На его основании вы сможете разработать собственную стратегию поведения и защиты от претензий контролирующих органов
Не секрет, что налоговики зачастую самостоятельно определяют ставку дисконтирования, исчисляют настоящую (дисконтированную) стоимость соответствующего обязательства, находят разницу между суммой погашения обязательства и рассчитанной настоящей стоимостью.
Полученный дисконт (или его положительную дельту) довключают в доход предприятия в отчетном периоде возникновения обязательства (например, в периоде получения долгосрочного беспроцентного займа) и доначисляют ему налоговые обязательства, в т.ч. штрафные санкции, или же «снимают» накопленные налоговые убытки. Вместе с тем до следующей периодической амортизации такого дисконта и признания финансовых расходов дела, как правило, не доходят.
Так или иначе, но большинство споров в ходе налоговой проверки вращается вокруг:
- практики примененияп.п. 4, 10 и 12 П(С)БУ 11 «Обязательства». Согласно им, текущие обязательства отражают в балансе по сумме погашения, т.е. по недисконтированной сумме денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается, будет уплачена для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия. А вот долгосрочные обязательства, на которые начисляют проценты, отражают в балансе по их настоящей стоимости — дисконтированной сумме будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия. Определение настоящей стоимости зависит от условий и вида обязательства;
- п. 31 П(С)БУ 13«Финансовые инструменты». Согласно ему, на каждую следующую после признания дату баланса финансовые обязательства оценивают по амортизированной себестоимости (кроме финансовых обязательств, предназначенных для перепродажи, и обязательств по производным финансовым инструментам);
- отсутствия в П(С)БУ четкой методологии определения настоящей стоимости финансовых обязательств.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: