По каким путевкам действует разница по налогу на прибыль? Когда она работает — на дату отдыха или компенсации? Как отразить в декларации?
Ответы на данные вопросы — в материале
Кому может грозить разница по путевкам
О разнице по путевкам отмечается в пп. 140.5.10 НКУ (действует с 01.01.2018 благодаря Закону от 07.12.2017 г. № 2245-VIII), а точнее — в р. ІІІ НКУ.
При этом от разниц с р. ІІІ НКУ (кроме убытка предыдущих периодов) могут отказаться плательщики налога на прибыль, у которых за последний год бухгалтерский доход не превышает 20 млн грн (пп. 134.1.1 НКУ). О принятом решении они делают отметку в декларации по налогу на прибыль.
Все остальные плательщики налога на прибыль обязаны использовать разницы при определении базы налогообложения. Э, в частности, те плательщики, которые:
- имеют бухдоход за последний год более 20 млн грн;
- имеют будоход за последний год не более 20 млн грн, но не воспользовались правом отказа от разниц с р. ІІІ НКУ.
Таким образом, соответственно, им, возможно, придется корректировать свой бухфинрезультат до налогообложения на «путевковую» разницу. Говорим «возможно», поскольку не всех путевок касается такая разница, да и не во всех случаях действует.
Какое условие применения разницы по путевкам
Плательщики налога на прибыль, использующие разницы с р. ІІІ НКУ, увеличивают бухфинрезультат до налогообложения на сумму полной или частичной компенсации раз в календарный год стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика и/или его детей в возрасте до 18 лет работодателем, если данная компенсация согласно НКУ не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица — плательщика НДФЛ (абз. 2 пп. 140.5.10 НКУ).
Фактически логика следующая: если стоимость путевки не облагалась НДФЛ, тогда она увеличивает бухфинрезультат. Повторимся — это актуально только для тех, кто использует разницы с р. ІІІ НКУ.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: