Для заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах, с порядком заполнения которой мы ознакомились в статье «Декларация об имущественном состоянии и доходах предпринимателя-общесистемщика: порядок представления и правила заполнения», ФЛП на общей системе налогообложения следует определить состав предпринимательских доходов и расходов. О них и пойдет речь в нашей публикации.
Предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, являются плательщиками НДФЛ. При этом объектом обложения НДФЛ выступает чистый налогооблагаемый доход, определяемый как разность между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной формах) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью данного физлица-предпринимателя (п. 177.2 НКУ).
Дата отражения доходов и расходов
Доходы и расходы ФЛП-общесистемщик отражает «кассовым методом»: «Для определения общего налогооблагаемого дохода применяется кассовый метод, а при определении расходов учитываются только те расходы, которые связаны с получением дохода и подтверждены соответствующими документами об их оплате», а именно: «поскольку выручкой физического лица – предпринимателя считается доход, полученный в денежной и неденежной форме, то датой при формировании общего налогооблагаемого дохода является дата фактического поступления средств на банковский счет (в кассу) или получения других видов компенсаций стоимости поставленных (либо подлежащих поставке) им товаров, то есть применяется кассовый метод. В состав расходов включаются только расходы, связанные с получением дохода и подтвержденные соответствующими документами об их оплате» (см. разъяснение из категории 104.05 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
Расходы, непосредственно НЕ связанные с получением дохода, производством товаров, выполнением работ (предоставлением услуг), но понесенные в рамках хозяйственной деятельности (например, аренда недвижимого имущества и возмещение по нему стоимости коммунальных услуг), отражаются по факту их уплаты на основании документального подтверждения.
На заметку
Физический лицо – предприниматель на общей системе налогообложения вправе отнести в расходы отчетного года непосредственно связанные с приобретением товаров (работ, услуг) расходы, понесенные в предыдущем году, но связанные с получением дохода отчетного года (разъяснение из категории 104.05 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua), ИНК ГУ ГФС в г. Киеве от 12.04.2019 г. № 1577/С/26-15-13-06-12-ІПК, ИНК от 20.05.2019 г. № 2266/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: