Налоговики в своих разъяснениях нередко апеллируют к П(С)БУ 15 для обоснования включения той или иной выплаты в базу обложения единым налогом для юрлиц-единщиков группы 3. Поэтому сейчас мы с вами выясним, в какой мере предприятия-единоналожники должны ориентироваться на положения бухгалтерско-доходного стандарта при расчете налоговой базы.
НКУ не содержит четкого определения понятия «доходы». Зато п. 5.3 НКУ рекомендует термины, которые применяются в Кодексе и не расшифрованы в нем, использовать в значении, установленном другими законами. То есть сам Кодекс отправляет нас за определением термина «доходы» к Закону о бухучете и П(С)БУ 15. Кроме того, п.п. 296.1.3 НКУ тоже говорит о том, что единоналожники группы 3 (юрлица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета доходов и расходов с учетом положений пп. 44.2 и 44.3 НКУ.
Но опять же вопрос: в какой степени единоналожник должен руководствоваться П(С)БУ 15 при определении объекта обложения?
Определение единоналожного дохода находим в п. 292.1 НКУ. Он предусматривает, что доходом плательщика единого налога (ЕН) является:
1) любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной);
Датой получения денежного дохода единщика является дата поступления средств в денежной форме (п. 292.6 НКУ).
2) доход, полученный в материальной или нематериальной форме, установленный п. 292.3 НКУ. Ссылка на п. 292.3 НКУ говорит о том, что в эту группу доходов (в материальной/нематериальной, но в не (!) денежной форме) включаются только те доходы, которые в нем перечислены. А это:
(а) стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров;
(б) сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (для единоналожников группы 3 — плательщиков НДС);
<…>
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: