Будьте внимательны: не путайте уменьшение налога на прибыль с уменьшением объекта налогообложения (на налоговоприбыльные разницы). Уменьшение/увеличение объекта налогообложения рассчитывают в отдельном приложении РІ к строке 03 РІ декларации.
А вот сумма, рассчитанная в приложении ЗП, уменьшает именно налог на прибыль
То есть уже после того, как к объекту налого- обложения применили ставку налога на прибыль (18 %).
В декларации за 2019 год начисленный налог на прибыль можно уменьшать на уплаченные:
1) заграничные налоги (п.п. 141.4.9 НКУ) — строка 16.1 приложения ЗП;
2) авансовые взносы с дивидендов (п.п. 57.11.2 НКУ) — строки 16.2 — 16.4.2 приложения ЗП;
3) акцизный налог, уплаченный по тяжелым дистиллятам (газойлю), классифицируемым в товарных подкатегориях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно УКТ ВЭД, использованных плательщиком на дизель-электрических локомотивах и самосвалах грузоподъемностью свыше 75 т (п. 15 подразд. 4 разд. ХХ НКУ) — строка 16.5 приложения ЗП.
Заметьте: НКУ не определено, в какой последовательности уменьшать налог на прибыль (какие суммы засчитывать в первую очередь, какие во вторую и т. д.).
Поэтому логично было бы сначала зачесть заграничные налоги и акциз, а уже после — дивидендные авансовые взносы. Ведь заграничные налоги и акцизный налог подлежат зачету только в рамках отчетного года и на следующий год не переносятся (см. письма ГФСУ от 16.07.2019 г. № 3283/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 12.03.2019 г. № 1010/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, п. 15 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). В то время как «незачтенные» по итогам года дивидендные авансовые взносы можно переносить на следующие годы до полного их погашения (п.п. 57.11.2 НКУ).
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: