В ходе инвентаризации выявлена недостача. Виновное лицо установлено. Протокол составлен. Ру- ководитель оповещен. Но вот сюрприз: вместо запуска «колеса правосудия» он намерен простить работника. Ну что ж, хозяин — барин. А мы разберемся, как провернуть такой акт прощения.
Итак, ваш руководитель решил не взыскивать с работника сумму нанесенного им предприятию ущерба. Безусловно, он вправе так поступить (если, конечно, его в этом праве не ограничили собственник предприятия либо участники хозобщества). Но! Тогда прощенная сумма долга становится доходом работника. Будет ли он облагаемым? Разбираемся.
НДФЛ и ВС.
Здесь предлагаем воспользоваться п.п. «д» п.п. 164.2.17 и п.п. 165.1.55 НКУ.
Так, п.п. 165.1.55 НКУ позволяет вывести из-под налогообложения основную сумму долга физлица, прощенного (аннулированного) предприятием по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если эта сумма не превышает в 2019 году 1043,25 грн. (25 % одной минзарплаты). Признак дохода в форме № 1ДФ — «189». Не попадет такая сумма и в базу обложения ВС (см. пп. 1.2 и 1.7 п.п. 1.6 п. 16 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
А если сумма прощенного в 2019 году долга превысила 1043,25 грн.? Тогда «включается» п.п. «д» п.п. 165.1.55 НКУ. Он относит к облагаемому доходу в виде дополнительного блага основную сумму долга физлица, прощенного (аннулированного) предприятием по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если эта сумма превышает в 2019 году 1043,25 грн. Признак дохода в форме № 1ДФ — «126».
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: