Плательщик НДС продал долю в уставном капитале другого предприятия за денежные средства. Нужно ли распределять входной налоговый кредит в периоде осуществления этой операции и в последующих периодах, если других необлагаемых операций не было и не будет, но при этом есть административные расходы (аренда, коммунальные и т. д.)?
Операция по продаже корпоративных прав за денежные средства не относится к объекту обложения НДС (п.п. 196.1.2 НКУ). А если налогоплательщик начинает использовать приобретенные товары/услуги частично в облагаемых, а частично — в необлагаемых операциях, то ему необходимо распределять входной налоговый кредит (далее — НК) по правилам ст. 199 НКУ путем начисления частичных налоговых обязательств (далее — НО). Причем под необлагаемыми понимаются не только льготные операции (ст. 197 и Переходные положения НКУ), но и те, которые не отнесены к объекту обложения (ст. 196 НКУ, а также услуги с местом поставки за пределами территории Украины). Следовательно, компенсировать входной НК путем начисления частичных НО вам, скорее всего, придется.
Чаще всего речь идет об НК, включенном в стоимость аренды офиса, коммунальных платежей по зданию офиса, услуг связи, канцелярских принадлежностей, оборудования офиса и т. д. То есть это те расходы, которые нельзя точно соотнести с конкретной деятельностью (необлагаемой или облагаемой). А эти расходы как раз у вас есть. Поэтому первым делом нужно рассчитать коэффициент ЧВ/«анти-ЧВ». Формула для его определения указана в стр. 2 табл.1 приложения Д7 к декларации. Обратите внимание: для расчета берем объемы облагаемых и необлагаемых операций только этого периода (п. 199.3 НКУ). Само это приложение подается вместе с декларацией за этот период.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: