Один из наиболее распространенных вопросов, связанных с учетом у филиалов, — это составление налоговых накладных. Каковы особенности таких накладных и какие трудности могут возникать у филиалов при их составлении? Поговорим об этом!
Плательщиками НДС являются лица, перечисленные в п. 180.1 НКУ. Понятие «лица» для целей НДСного разд. V НКУ определяет п.п. 14.1.139 НКУ. Согласно указанной норме НДСными лицами могут быть только «целостные» юридические лица. А вот филиалы в перечне НДСных лиц не упоминаются. И это вполне логично, ведь филиал не является юридическим лицом согласно ч. 3 ст. 95 ГКУ. Отсюда — первый вывод:
филиал не подлежит отдельной НДС-регистрации и не является самостоятельным плательщиком НДС
Фискалы также согласны с таким выводом (БЗ 101.02).
В качестве плательщика НДС выступает головное предприятие, которое прошло через процедуру НДС-регистрации и получило свой НДСный ИНН. Поэтому само головное предприятие ведет НДС-учет, составляет и подает НДС-отчетность и отвечает за уплату НДС.
Однако на практике фактическая поставка товаров или услуг часто производится отдельными филиалами. Поэтому головному предприятию не всегда удобно составлять НН за все свои филиалы. А если таких филиалов много — «уследить» за всеми ними практически невозможно. Для таких случаев существует специальный механизм, в рамках которого головное предприятие может передать своим филиалам определенную «часть» НДС-полномочий. А точнее: делегировать своим филиалам права по составлению и регистрации НН.
«Филиальные» НН и их составление
Право головного предприятия делегировать филиалам право на составление НН предусмотрено в п. 1 Порядка № 1307. Такое делегирование допустимо при определенных условиях.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: