После перехода (со второго полугодия 2016 года) с единого налога в прибыльщики в декларациях за 2016, 2017 гг. не отражали убытки, возникшие с момента основания предприятия. Можно ли сейчас в декларации за 2018-й учесть всю сумму убытков прошлых лет или можем учесть только убытки 2017 года (мы — годовики)?
Сразу скажем: сполна учесть всю сумму убытков в декларации за 2018-й не выйдет. Однако часть убытков (образовавшихся в 2016-2017 гг. с момента перехода в прибыльщики) в ней можно отразить. Теперь о каждых убытках поподробнее.
«Единоналожные» убытки.
Увы, учесть убытки, возникшие в период пребывания на едином налоге, не получится (письмо ГФСУ от 04.09.2018 г. № 3831/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Ведь у экс-упрощенца после перехода в прибыльщики все начинается «с чистого листа». Так, став прибыльщиком со II полугодия 2016 года, предприятие отчиталось своей первой «прибыльной» декларацией (как «новичок») за неполный год, собрав в ней данные «с нуля» за период прибыльщика (т. е. за II полугодие — период с даты перехода на общую систему налогообложения по 31 декабря 2016 года включительно, п.п. 137.4.2 НКУ, БЗ 102.12). Поэтому втянуть возникшие до этого «единоналожные» бухучетные убытки в свой «налоговоприбыльный» учет прибыльщик не сможет. Ведь прибыльщику разрешено переносить убытки, возникшие внутри «налоговоприбыльного» учета, и уменьшать финрезультат до налогообложения на сумму отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль прошлых лет (п.п. 140.4.2 НКУ).
<…>
Автор : Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: