К заполнению РК, как и НН, приходится подходить с повышенным вниманием. Поскольку от правильного заполнения РК, с одной стороны, зависит возможность корректировки продавцом НО, а с другой — право на НК у покупателя. Поэтому поговорим о заполнении РК подробнее.
РК составляют и регистрируют по новой форме, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 01.03.2021 г. № 131. Напомним, что этот приказ обновил формы НН с РК (под 14 % сельхозставку НДС) с 12 марта 2021 года. Однако техническая возможность регистрировать НН/РК по новой форме появилась у плательщиков с 16 марта (см. tax.gov.ua/nove-pro-podatki–novini-/457443.html). Поэтому начиная с этой даты по новой форме и регистрируют НН/РК (подробнее см. «Налоги & бухучет», 2021, № 23, с. 26). Также заметим, что в период с 1 по 15 марта НН/РК регистрировали по форме, подкорректированной приказом Минфина от 02.12.2020 г. № 734 (когда ключевым изменением являлось добавление нового поля «код» в данных продавца и покупателя).
В целом порядок составления РК аналогичен порядку составления НН (п. 21 Порядка № 1307). Данные о продавце, покупателе и номенклатуре в РК указывают точно такими, как в НН. При этом правильное заполнение РК важно каждой стороне, так как ошибки могут поставить под угрозу НК у покупателя / возможность уменьшения НО у продавца (БЗ 101.15).
РК-погрешности, в общем-то, сулят те же придирки налоговиков, что и при неточностях в НН. То есть прежде всего опасны ошибки в обязательных реквизитах (из п. 201.1 НКУ): дате составления РК, ИНН, номенклатуре, коде УКТ ВЭД, суммах и пр., мешающие идентифицировать операцию (п. 201.10 НКУ). И наоборот, не страшны ошибки в порядковом номере РК, отметке об импортном характере товара, единице измерения / ее коде, коде льготы. Поэтому заполнять РК приходится внимательно.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: