Ситуация. Налогоплательщик допустил ошибку при выписке налоговой накладной (НН): забыл вписать одну товарную позицию. Как в этом случае исправить ошибку? Поводом вернуться к этой теме стали очередные весьма противоречивые разъяснения фискалов на этот счет. Попробуем разобраться в этом вопросе.
Не так давно в категории 101.15 ЗІР появилась консультация, в которой фискалы пришли к выводу, что если в НН не указана отдельная товарная позиция, в связи с чем общий объем поставок не соответствует первичным документам, то необходимо дополнительно составить новую НН датой возникновения налоговых обязательств, а в разделе Б отразить отдельную товарную позицию, которая не была указана в НН (номенклатура, цена, количество, объем, сумма НДС и другие показатели по такой товарной позиции).
К сожалению, в вопросе четко не сказано, что стало источником проблемы. Но по контексту видно, что налогоплательщик допустил ошибку при выписке НН: забыл вписать какую-то номенклатуру. Первичные документы были выписаны правильно, а вот в НН закралась ошибка.
Если бы речь шла просто об «ошибочной» номенклатуре (без затрагивания суммовых показателей НН), то в таком случае плательщику достаточно было бы датой обнаружения ошибки составить РК как на смену номенклатуры (с кодом причины «104»), в котором полностью отминусовать всю номенклатуру, фигурирующую в НН, а затем добавить всю нужную номенклатуру, включая ту, которой в НН не было.
Но похоже в консультации речь шла о том, что плательщик указал не всю номенклатуру в НН, в результате чего в НН не только указана неправильная номенклатура товаров/услуг, но оказались заниженными объем поставки и сумма НДС. Иначе говоря, это привело еще и к суммовой ошибке в НН.
Исправлять такую ошибку фискалы, как видим из консультации, рекомендовали путем составления отдельной НН с той номенклатурой, которая ошибочно не была указана изначально (разумеется, датой возникновения налоговых обязательств). Но честно говоря, разъяснение вызывает удивление. Ведь фактически это будет означать, что на одну поставку будут составлены две НН!
<…>
Автор : Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: