Предприятие — плательщик НДС заключило договор с покупателем на поставку товара на условиях оплаты 10-процентного аванса. На дату получения такого аванса (16.12.2019) была составлена налоговая накладная, которую своевременно зарегистрировали в ЕРНН.
В феврале 2020 года предприятие подписало с иностранным поставщиком контракт на покупку данного товара. Правда, название последнего несколько отличалось от согласованного в договоре с покупателем. Соответственно, в марте 2020 года к договору с покупателем было подписано дополнительное соглашение об изменении названия товара. В том же месяце товар реализовали (отгрузили) покупателю, составив вторую налоговую накладную на стоимость неоплаченной поставки с указанием уже обновленной номенклатуры. Однако до сих пор не составили нулевой расчет корректировки на смену номенклатуры к декабрьской налоговой накладной на аванс.
На какую дату составлять данный расчет корректировки и удастся ли зарегистрировать его сейчас? Кто должен составлять и регистрировать этот расчет корректировки? Будут ли последствия ввиду нарушения сроков регистрации нулевого расчета корректировки? Что с НДС-отчетностью?
Ответ
В этом случае поставщик товаров — плательщик НДС должен составить и зарегистрировать в ЕРНН расчет корректировки к налоговой накладной на 10-процентный аванс, который он получил в декабре 2019 года. Ведь после подписания дополнительного соглашения к договору с покупателем изменилась номенклатура товаров. Соответственно, ее следует изменить и в налоговой накладной на аванс, в противном случае — такая налоговая накладная будет считаться оформленной не должным образом, а налоговый кредит, признанный покупателем (плательщиком НДС) на ее основании, аннулирован.
На какую дату составлять такой расчет корректировки
По словам контролеров, если после получения предоплаты происходит изменение (в т.ч. частичное) номенклатуры товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет расчет корректировки на дату поставки товаров/услуг (см. разъяснение ГНС из категории 101.15 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: