Плательщик налога на прибыль, применяющий корректировки финрезультата, в 2020 году списывает безнадежную дебиторскую задолженность, относительно которой есть уверенность в непогашении, но срок исковой давности не истек. Сумма такого списания уменьшает финрезультат за 2020 год. Срок исковой давности истекает в августе 2021 года.
Имеет ли право предприятие по результатам 2021 года уменьшить финрезультат на сумму безнадежной дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истекает в 2021 году, но в бухгалтерском учете она списана в 2020 году?
Есть основания полагать, что с учетом изложенных в вопросе условий плательщик не сможет уменьшить финрезультат в 2021 году на сумму безнадежной дебиторской задолженности. Объясним подробнее.
Дело в том, что не существует отдельного списания дебиторской задолженности для целей налогового и бухгалтерского учета. Так, согласно нормам пп. 134.1.1 НКУ объектом налогообложения является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемый путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие согласно положениям НКУ.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: