Особенности признания дебиторской задолженности безнадежной мы рассматривали в материале «Когда дебиторская задолженность становится безнадежной». Теперь поговорим о нюансах ее учета, а именно — об учете денежной безнадежной дебиторской задолженности. Обязательно ли нужен резерв сомнительных долгов для списания такой дебиторки? И каковы особенности отражения этой задолженности в налоговом учете? Что в части НДС? Об этом — далее
Денежная безнадежная дебиторская задолженность — безнадежная задолженность по неполученной оплате за отгруженные товары (работы, услуги).
Бухгалтерский учет
Учет списания безнадежной дебиторки зависит от того, создавался ли для нее резерв сомнительных долгов.
Если резерв сомнительных долгов создавался
Исключение безнадежной дебиторской задолженности из активов осуществляется с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов. При недостаточности суммы начисленного резерва сомнительных долгов безнадежная дебиторская задолженность списывается с активов на прочие операционные расходы (п. 11 П(С)БУ 10):
- Порядок расчета и создания резерва сомнительных долгов определен п.п. 8 и 9 НП(С)БУ 10. Более подробно создание резерва сомнительных долгов мы рассматривали здесь — «Резерв сомнительных долгов».
- Текущая дебиторская задолженность, по которой создание резерва сомнительных долгов не предусматривается, в случае признания ее безнадежной списывается с баланса с отражением в составе прочих операционных расходов (абз. 2 п. 11 НП(С)БУ 10) — по Дт 944.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: