Физическое лицо (учредитель предприятия) предоставило субъекту хозяйствования возвратную финансовую помощь сроком на 3 года. Одолженную сумму возвращают учредителю несвоевременно: в связи с просрочкой выполнения обязательства начисляются проценты, которые будут выплачены одновременно с суммой возвратной финансовой помощи.
Удерживать ли из суммы процентов НДФЛ и военный сбор?
Ответ. Сразу же вынуждены констатировать: если с аналогичным вопросом обратиться к контролерам, то ответ наверняка будет “фискальным” – удерживать налоги нужно. Об этом свидетельствует, в частности, ранее изданная по аналогичному вопросу ИНК ГНСУ от 12.01.2021 г. № 126/ІПК/99-00-04-03-03-09. Но предлагаем взглянуть на этот вопрос более прицельно.
Так, согласно пп. «б» пп. 164.2.14 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материального или неимущественного (морального) вреда, кроме процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им договорного обязательства.
Таким образом, прежде всего стоит разобраться с природой выплачиваемых процентов, ведь та же неустойка также исчисляется в процентах (ч. ч. 2, 3 ст. 549 ГКУ).
Если анализировать гражданское законодательство, то под упомянутыми в пп. «б» пп. 164.2.14 НКУ процентами, которые выплачиваются должнику вследствие просрочки выполнения им договорного обязательства и не являются неустойкой, подразумевается выплата на основании ч. 2 ст. 625 ГКУ.
Напомним
Должник, просрочивший выполнение денежного обязательства, по требованию кредитора обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также 3 % годовых от просроченной суммы, если другой размер процентов не установлен договором или законом (ч. 2 ст. 625 ГКУ).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: