Каждый год, 31 декабря… плательщики НДС, осуществляющие не только облагаемые, но и льготные поставки, готовятся к процедуре перерасчета НДС. А мы традиционно готовим номер на эту тему. При каких условиях возникает необходимость распределения НДС? На какую дату начисляют распределительные налоговые обязательства (НО)? Каковы правила НДС-перерасчета? И как все это отразить в декларации по НДС? Об этом и не только наш сегодняшний тематический номер.
НДС необходимо распределять, если выполняются сразу три следующих условия:
1) необлагаемые поставки — плательщик осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС поставки;
2) двойные приобретения — плательщик использует купленные с НДС товары/услуги/необоротные активы одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности (либо же приобретает с НДС товары/услуги, необоротные активы, предназначенные для одновременного использования в облагаемой и необлагаемой деятельности) и не может напрямую поделить эти приобретения между льготными и облагаемыми поставками;
3) право на налоговый кредит (НК) — плательщик имеет право отразить НК по таким двойным приобретениям.
Необлагаемые поставки
Как только плательщик начинает осуществлять необлагаемую деятельность, он должен рассчитать долю использования в облагаемых и необлагаемых операциях (ЧВ) и зафиксировать ее в декларации того отчетного периода, в котором впервые осуществлены необлагаемые операции. Тут важно учитывать, что:
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: