В статье рассмотрим порядок налогообложения и учета больничных. Вы узнаете, как уплачивать с этих выплат налог на доходы, военный сбор, единый социальный взнос. Также мы выясним, как быть с уплатой данных платежей при задержке выплаты больничных от ФСС, и приведем числовые примеры по начислению таких выплат
Налог на доходы физических лиц
В первую очередь отметим: НКУ не упоминает о выплатах, связанных с временной нетрудоспособностью, в перечне доходов, включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода (п. 164.2 НКУ). При этом в налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доход в виде зарплаты, начисленной (выплаченной) в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (пп. 164.2.1 НКУ).
Заработная плата для целей р. IV НКУ «Налог на доходы физических лиц» — это основная и дополнительная заработная плата, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону (пп. 14.1.48 НКУ).
Очевидно, в данном определении авторы Кодекса имели целью направить нас к Закону Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда).
Напомним
Со ст. 1 Закона об оплате труда абсолютно однозначно следует, что выплаты за период временной нетрудоспособности не относятся к фонду оплаты труда (не являются зарплатой).
Однако стоит признать: прямой ссылки на Закон об оплате труда в пп. 14.1.48 НКУ все-таки нет. Но не все так безнадежно.
Обратимся к абз. 3 пп. 169.4.1 НКУ. Хотя он и не определяет базы налогообложения, но дает достаточно оснований считать, что в контексте НКУ больничные для целей обложения НДФЛ приравниваются к зарплате. Кстати, на этом же акцентируют внимание и налоговики — см. письмо ГНАУ от 18.03.2011 г. № 5453/6/17-0715.
В свою очередь, окончательно сомнения по поводу необходимости уплаты НДФЛ с больничных развеивает пп. 165.1.1 НКУ. Он освобождает от налогообложения некоторые виды государственных и социальных выплат, но вместе с тем четко определяет, что данное освобождение не распространяется на выплаты, связанные с временной утратой трудоспособности.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: