Сегодня выясним, как учитывать расходы на содержание автомобиля, в частности, его техобслуживание, ремонт, заправку топливом. Будут ли расходы в НДФЛ-учете? Также поговорим о НДС-нюансах
НДФЛ
Объектом обложения НДФЛ является чистый налогооблагаемый доход, определяемый как разница между общим налогооблагаемым доходом и расходами такого физлица-предпринимателя. Вместе с тем согласно общему правилу, прописанному в п. 177.2 НКУ, расходы ФЛП признает при условии, если они (1) документально подтверждены, (2) связаны с хозяйственной деятельностью, (3) фактически понесены (уплачены).
Подробнее об этом читайте в статье «Состав доходов и расходов предпринимателя-общесистемщика».
Правда, для расходов, связанных с приобретением/содержанием основных средств (в т.ч. автомобилей), разработаны спецнормы, в частности, в:
- пп. 177.4.6 НКУ— не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода расходы на проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств;
- пп. 177.4.5 НКУ— не включаются в состав расходов предпринимателя расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения, определенных данной статьей.
На заметку
Основные средства двойного назначения — это земельные участки, объекты жилой недвижимости, легковые и грузовые автомобили (пп. 177.4.6 НКУ).
Автомобиль — это колесное транспортное средство, которое:
- приводится в движение источником энергии;
- имеет не менее 4 колес;
- предназначено для движения по безрельсовым дорогам;
- используется для перевозки людей и (или) грузов, буксировки транспортных средств, выполнения специальных работ.
При этом грузовой автомобиль по своей конструкции и оборудованию предназначен для перевозки грузов, а легковой автомобиль — для перевозки пассажиров с количеством сидячих мест (в т.ч. место водителя) не более чем 9.
(ст. 1 Закона Украины «Об автомобильном транспорте»
от 05.04.2001 г. № 2344-III, далее — Закон об автотранспорте)
Таким образом, владельцам и пользователям легковых и грузовых автомобилей расходы на их содержание нельзя включать в расходы с целью обложения НДФЛ.
Логично утверждать, что автомобили, не относящиеся к категории легковых или грузовых (например, автомобили специального назначения — код УКТ ВЭД 8705), не являются основным средствам двойного назначения. Соответственно, расходы на их содержание можно учитывать при исчислении объекта налогообложения.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: