Предприятие получило услуги от нерезидента, место поставки которых — таможенная территория Украины, 25 января 2021 года. При этом ошибочно выписало налоговую накладную с 20-процентным НДС на данные услуги в феврале 2021 года (по второму событию — дате оплаты). Эта налоговая накладная была зарегистрирована в ЕРНН. Соответственно, сумма налога была ошибочно включена в налоговые обязательства и налоговый кредит февраля 2021 года. Как исправить такую ошибку?
Ответ
Чтобы исправить эту ошибку, плательщику НДС необходимо составить:
- налоговую накладную на услуги нерезидента с типом причины 14 и правильной датой (в данном случае — 25.01.2021), и зарегистрировать ее в ЕРНН. Конечно же, такая регистрация будет проведена с нарушением установленного в НКУ срока;
- расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной (датированной февралем 2021 года) с типом причины 20, и зарегистрировать ее в ЕРНН;
- уточняющие расчеты к декларациям по НДС за январь и февраль 2021 года.
Напомним основные правила отражения в НДСной отчетности услуг, полученных от нерезидента, место поставки которых согласно ст. 186 НКУ — таможенная территория Украины.
Плательщик НДС — получатель таких услуг начисляет налоговые обязательства по правилу первого события (п. 187.8 НКУ). То есть на дату первого из событий:
- или списания средств с банковского счета на оплату нерезидентских услуг,
- или на дату оформления документа, удостоверяющего факт предоставления нерезидентом таких услуг.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: