Возникают ли разницы по налогу на прибыль по операции уступки права требования? Не превращается ли задолженность в безнадежную? Будет ли считаться, что первый кредитор простил долг, а второму кредитору деньги по уступке права требования «подарены» (как безвозвратная финпомощь)? Могут ли трактовать товары, работы, услуги как полученные бесплатно, если была уступка права требования по ним?
Ответы читайте в материале
Возникают ли разницы по налогу на прибыль
Уступка права требования — операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации (пп. 14.1.255 НКУ).
Как известно, налог на прибыль определяется исходя из бухфинрезультата, откорректированного на разницы с НКУ (пп. 134.1.1 НКУ). Без разниц с р. ІІІ НКУ (кроме убытка предыдущих периодов) налог на прибыль могут исчислять плательщики, имеющие доход по данным бухучета за последний год не более 20 млн грн (а начиная по итогам 2020 года — не более 40 млн грн).
Следовательно, чтобы понять, как конкретная операция (в данном случае — уступка права требования) отразится на налоге на прибыль, необходимо выяснить:
- как она отразилась в бухучете и, соответственно, повлияла на бухфинрезультат. Об этом мы рассказывали в материале «Уступка права требования в бухгалтерском учете»;
- существуют ли разницы по данной операции. Сразу же скажем: НКУ не предусматривает отдельных разниц для операций по уступке права требования. Подтверждают это и контролеры. В частности, в ИНК ГНСУ от 13.04.2020 г. № 1497/6/99-00-07-01-01-06/ІПК они сделали четкий вывод:
«Кодексом не предусмотрены корректировки финансового результата до налогообложения по операциям по уступке права требования. Данные операции отражаются при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета».
Аналогичный вывод значится и в ИНК ГНСУ от 12.03.2020 г. , ИНК ГФСУ от 07.02.2018 г. , письме ГФСУ от 22.02.2017 г.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: