В октябре 2021 года входящий НДС был включен в налоговый кредит по ошибочной налоговой накладной, а в следующем месяце (ноябре 2021-го) учтен расчет корректировки в такую налоговую накладную. В свою очередь, в этих декларациях задекларированы отрицательный НДС и бюджетное возмещение НДС, возникшего до октября 2021 года.
Будет ли в таком случае штраф? Можем ли мы оставить все как есть, только в приложении 2 к декларации по НДС за ноябрь отразить отрицательное значение за октябрь 2021 года без учета ошибочной налоговой накладной, а за ноябрь – без уменьшающего расчета корректировки? Можно ли заявить бюджетное возмещение?
Что будет с бюджетным возмещением в случае возврата товара или денежных средств? Должны ли мы уменьшать значение отрицательного НДС в приложении 2 того периода, когда была выписана налоговая накладная? А если мы приобрели товар, произвели оплату за него, сумму НДС нам возместили и на момент возврата товара и денежных средств этого отрицательного остатка уже не будет?
Ответ
Корректировки налогового кредита, связанные с исправлением ошибок, отражаются в НДСном учете покупателя иным образом, нежели корректировки при возврате товаров/авансов. При этом и те и другие не всегда влияют на сумму задекларированного бюджетного возмещения. Рассмотрим каждый вид корректировок отдельно.
Корректировка налогового кредита при исправлении ошибок
В декларации по НДС не место ошибочным налоговым накладным. Ведь в НДС-отчетность вносят данные налогового учета плательщика. При этом показатели декларации должны соответствовать данным бухгалтерского учета плательщика (п. п. 1 и 6 р. ІІІ Порядка № 21).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: