Несоблюдение сроков поставки, поставка некачественных товаров (работ, услуг), порча и утеря товаров при перевозке, несвоевременная оплата — это все нарушения условий хозяйственных договоров. В результате таких нарушений одна сторона несет убытки, а вторая обязана их возместить.
О том, что можно отнести к таким убыткам, при каких условиях их можно взыскать, как определить размер компенсации и какова сама процедура возмещения, вы можете прочесть в «Налоги & бухучет», 2018, № 56, с. 18. Мы же сразу переходим к заявленным выше вопросам. А начнем с самого интересного.
НДС
Недавно появилось разъяснение (см. БЗ 101.07), в котором налоговики указали:
1) средства, поступившие плательщику как возмещение убытков за поврежденное, уничтоженное или утраченное имущество, не включаются в базу обложения НДС;
2) если при приобретении/изготовлении имущества плательщик сформировал налоговый кредит (НК), а в дальнейшем это имущество было уничтожено, утеряно или в результате повреждения его качество изменилось настолько, что оно не может быть использовано по прямому назначению, плательщик обязан начислить компенсирующие налоговые обязательства (НО) согласно п. 198.5 НКУ.
Что и говорить, выводы долгожданные! Тем более, что в п. 188.1 НКУ теперь (с 23.05.2020 г.) прямо сказано о том, что суммы возмещения ущерба в договорную стоимость товаров (работ, услуг) не включаются. Очевидно, именно эти законодательные изменения стали причиной появления разъяснения с озвученными выводами.
Впрочем, радоваться, возможно, еще рановато. Ведь до сих пор появляются консультации, подтверждающие старую устоявшуюся позицию фискалов (см., например, письмо ГНСУ от 23.07.2020 г. № 3028/ІПК/99-00-05-06-02-06). Напомним: ранее в течение долгого времени фискалы настаивали на том, что возмещение убытков за повреждение/порчу/утерю имущества расценивается как компенсация стоимости такого имущества и подлежит обложению НДС на общих основаниях (с историей этого вопроса вы можете ознакомиться в «Налоги & бухучет», 2017, № 13, с. 19, № 27, с. 31, № 57, с. 4).
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: