Наше предприятие — продавец товаров является плательщиком единого налога группы 3 и плательщиком НДС. После поставки товаров покупателю мы заключили договор факторинга с банком (фактором) о замене дебитора. В целом были проведены следующие операции:
• отгружены товары покупателю на сумму 600000,00 грн с НДС;
• выписана налоговая накладная на сумму 100000,00 грн;
• сообщили покупателю о заключении договора факторинга;
• получена от фактора на т/с продавца первая часть оплаты в размере 95% от суммы договора (600000,00 × 95%) — 570000,00 грн (без НДС);
• перечислена продавцом фактору сумма депонирования — 10% для покрытия процентов по договору факторинга (570000,00 × 10%) — 57000,00 грн (без НДС);
• начислена фактором плата за факторинговое финансирование в сумме 33000,00 грн (без НДС), которые погашены фактором за счет суммы депонирования;
• получены фактором средства от покупателя — 600000,00 грн, в т.ч. НДС — 100000,00 грн;
• получены продавцом от фактора на т/с остальные 5% от суммы договора — 30000,00 (без НДС);
• возвращен фактором на т/с продавца остаток неиспользованных сумм депонирования (57000,00 – 33000,00) = 24000,00 грн (без НДС).
В связи с этим возникает несколько вопросов:
1) вправе ли плательщик единого налога заключать договор факторинга?
2) какие суммы облагаются единым налогом у продавца?
3) можно ли исключать НДС из сумм, полученных на т/с от фактора в целях обложения единым налогом?
4) какими бухгалтерскими проводками отразить вышеуказанные операции?
ОТВЕТ: Правовые отношения в рамках договора факторинга регулируются главой 73 (ст.ст. 1077–1086) Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ). По договору факторинга (финансирование под уступку права денежного требования) одна сторона (фактор) передает или обязуется передать денежные средства в распоряжение другой стороны (клиента) за плату (любым предусмотренным договором способом), а клиент уступает или обязуется уступить фактору свое право денежного требования к третьему лицу (должнику) — ст. 1077 ГКУ.
Из определения следует, что факторинг — это комплексный договор, элементом которого является цессия, т.е. уступка права требования.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: