У предприятия возник такой вопрос. На дату получения аванса (25000 грн.) составили налоговую накладную (НН). Однако дальше из-за одностороннего отказа заказчика от договора подписали допсоглашение о неустойке (5000 грн., т. е. 20 % от стоимости договора), поэтому вернули заказчику только 20000 грн. Как составлять РК (на весь аванс или только на сумму возвращенных денег) и какой датой (допсоглашения или возврата средств)?
На какую сумму составлять РК
Сразу отметим, что многое зависит от того, как плата за односторонний отказ от договора оформлена документально.
Если последствием одностороннего отказа от договора стороны определили уплату неустойки (т. е. установили штрафной характер уплачиваемой суммы — санкцию), она не будет объектом НДС. Ведь санкции — неустойки (штрафы и/или пеню) не включают в договорную стоимость — базу обложения и не облагают НДС (абзац пятый п. 188.1 НКУ). Тем более что неустойки, штрафы, пеня — не поставка. Поэтому объект налогообложения (см. ст. 185 НКУ) в таком случае отсутствует.
Ну а поскольку договор расторгнут (поставки не произойдет), то исчезает и объект налогообложения*.
* О том, что в случае одностороннего отказа от договора, если право на такой отказ установлено законом или договором, договор считается расторгнутым, говорит ч. 3 ст. 651 ГКУ.
Поэтому поставщику нужно откорректировать прежние налоговые обязательства (НО). Для этого следует составить РК на всю сумму аванса (а не на возвращенные заказчику 80 % средств — за вычетом неустойки), поскольку вся сумма НО подлежит корректировке.
<…>
Автор : Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: