Публикуется на языке оригинала
Постачальник електроенергії на початок березня мав авансовий платіж від покупця в сумі 30 млн за майбутнє постачання електроенергії березня, 01.03 постачальник помилково повернув покупцеві 5 млн, а з 03.03 по 10.03 покупець знову сплатив за електроенергію 2 млн. Протягом місяця у зв’язку із ситуацією в країні постачання електроенергії набагато зменшилися, і наприкінці місяця сума постачання електроенергії становила 3 млн, при цьому постачальник 31.03 повернув покупцеві 1 млн.
Допоможіть правильно скласти податкову накладну та розрахунок коригування за березень, зважаючи на те, що постачальник електроенергії складає зведені ПН за касовим методом останнім днем місяця. Чи може постачальник просто скласти останнім днем місяця 1 РК на суму зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг), тобто на мінус 4 млн грн (2 – 5 – 1)? Чи потрібно окремо складати РК на суму мінус 6 млн та зведену ПН на 2 млн? Якщо так, то чи можна 1 РК зробити останнім днем місяця, чи все ж має бути 2 РК – від 01.03 та від 31.03?
Відповідь:
Передусім нагадаємо, що відповідно до п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 1 січня 2026 року, платники податку, які здійснюють постачання, передання, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії відповідно до Закону України “Про ринок електричної енергії”, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.
У разі якщо операції, визначені цим пунктом, мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники податку:
– покупцям – платникам податку – можуть складати не пізніше ніж останнього дня місяця, у якому отримано кошти, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ протягом такого місяця;
– покупцям – особам, не зареєстрованим платниками податку, – можуть складати не пізніше ніж останнього дня місяця, у якому отримано кошти, зведену податкову накладну з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ протягом такого місяця.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: