Предприятие производит как облагаемую, так и не облагаемую НДС продукцию. При закупке запаса материалов на склад иногда трудно предугадать, в каких видах продукции они будут использованы, или же известно, что материалы будут использоваться в производстве обоих видов (облагаемой НДС и льготной) продукции.
Какой из методов НДС-учета в данном случае более правильный (корректный):
1) оприходовать такие материалы как предназначенные для налогооблагаемой деятельности, а также при использовании для производства необлагаемой продукции прибегать к изменению налогового назначения и начислять компенсирующие налоговые обязательства по НДС;
2) считать данные запасы приобретенными для одновременного использования как в облагаемой НДС так и льготной деятельности, а также делать пропорциональное распределение входного НДС?
Какие негативные последствия могут быть в случае использования неправильного метода учета НДС по таким материалам?
ОТВЕТ: Для распределения входного НДС между налогооблагаемой и льготной деятельностью плательщику следует условно разделить все покупки на две группы:
1) приобретения, которые можно прямо связать с той или иной операцией поставки. Как правило, это прямые расходы, включаемые в себестоимость льготной или облагаемой НДС продукции;
2) приобретения, которые нельзя прямо связать с конкретными операциями поставки (льготными или облагаемыми). Как правило, это общехозяйственные расходы (например, аренда офиса, коммунальные услуги, приобретение офисной техники, услуг по ее обслуживанию и т.д.).
Следовательно, когда речь идет о ТМЦ, использование которых в налогооблагаемых или льготных операциях поставки товаров/услуг можно четко проследить по данным учета, они относятся к 1 группе покупок, несмотря на то что на момент приобретения данных запасов НДСник еще может не знать, какое их количество он использует в облагаемой, а какое — в льготной деятельности. То есть для данной классификации важно, можно ли будет по факту использования приобретенных ТМЦ связать их с конкретными льготными или налогооблагаемыми операциями поставки.
Для каждой из этих групп покупок применяют разные правила распределения входного НДС (начисления компенсирующих налоговых обязательств). Рассмотрим их.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: