Ликвидация «двойных» НА
При ликвидации «двойных» НА картина следующая:
— ни «ликвидационные» (по п. 189.9 НКУ), ни компенсирующие (по п. 198.5 НКУ) налоговые обязательства (НО) не начисляют при условии, что ликвидацию подтверждает надлежащий документ — в частности, акт на списание основных средств утвержденной формы № ОЗ-3 (БЗ 101.07, ОНК, утвержденная приказом Минфина от 03.08.2018 г. № 673, см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 65, с. 3);
— так как такая необлагаемая ликвидация для НДС-учета не является поставкой (последний абзац п.п. 14.1.191 НКУ, письма ГФСУ от 08.12.2017 г. № 2900/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 11.10.2017 г. № 2204/ІПК/28-10-01-03-11), она не отражается в декларации по НДС (т. е. в «необлагаемой» строке 5 ее не показывают). Поэтому она никак не повлияет на текущий очередной годовой перерасчет и расчет свежего ЧВ;
— если «двойной» объект НА ликвидируется в последующих годах (после того, как он уже поучаствовал в годовом перерасчете), то ликвидация никаких последствий по НДС за собой не повлечет. И пересчитывать уже распределенный НДС из-за ликвидации не нужно. А вот при ликвидации в силу каких-то обстоятельств по-горячему — в году приобретения — такие НА в общем порядке попадут под годовой перерасчет (хотя на конец года их уже не будет);
— похожая ситуация, если ликвидируем «старые» НА (купленные/изготовленные до 01.07.2015 г.). Если они все еще по старинке продолжают участвовать в трехкратных «необоротных» годовых перерасчетах (о них см. на с. 21), то в последний раз их включим в годовой перерасчет в году их ликвидации (при том, что к концу года объекта уже нет). И этим годом все должно закончиться. Тянуть по выбывшим объектам «необоротные» перерасчеты дальше в следующих годах оснований нет, так как фактически НА в деятельности плательщика больше не используются. А вот если трехкратные «необоротные» перерасчеты по «старым» НА закончились еще в прошлых годах, то по ликвидируемым «старым» НА ничего пересчитывать не нужно.
Продажа «двойных» НА
С продажей ситуация поинтереснее:
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: