Среди вопросов, поступающих к нам на горячую линию, некоторые касаются зачетов и авансов. Поэтому сегодня уделим внимание зачетно-авансовой тематике и ответим на вопросы.
Если финпомощь становится авансом
Заимодатель попросил не возвращать ему финпомощь, а считать ее авансом за товар. Когда заемщику (продавцу товара) выписывать налоговую накладную (НН)? Как отразить операцию в учете?
По договоренности стороны могут пустить финпомощь в оплату за товар путем новации (ст. 604 ГКУ) или зачета (ст. 601 ГКУ):
— при новации обязательство заменяют новым обязательством. Для этого к договору займа составляют допсоглашение, по которому обязательство по договору займа прекращается путем его замены на новое обязательство по договору купли-продажи или
— если сроки выполнения обязательств (возврата займа — по договору займа и внесения оплаты — по договору купли-продажи) наступили, то можно провести зачет встречных однородных требований, например, оформив акт.
Тогда на дату составления допсоглашения или акта зачета встречных однородных требований (если товар еще не отгружался) финпомощь приобретает статус предоплаты за товар. Поэтому именно на эту дату заемщик (продавец товара) должен составить НН на заимодателя (покупателя) и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Сравните: если бы товар раньше уже был отгружен, то НН была бы составлена заемщиком (продавцом) на заимодателя (покупателя) по первому событию — отгрузке. Поэтому в таком случае переброска финпомощи в оплату за товар оказалась бы вторым событием (оплатой) и не потребовала выписки НН.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: