Наша компанія займається транспортно-експедиторською діяльністю. Причому до перевезення ми залучаємо перевізників як резидентів (платників і неплатників ПДВ), так і нерезидентів.
Згідно з Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затвердженої наказом ДПСУ від 06.07.2012 р. № 610 (далі — Узагальнююча консультація № 610), якщо ми залучаємо до міжнародного перевезення резидента — неплатника ПДВ і нерезидента, то в експедитора не виникає податкового зобов’язання з перевезення, а лише обкладається ПДВ за ставкою 20% винагорода експедитора.
Утім наші покупці (замовники) послуг просять, аби ми склали податкову накладну на вартість експедиторських послуг (ПДВ — 20%) та на вартість послуг перевезення (ПДВ — 0%).
Які наслідки для нас виникнуть під час перевірки, якщо ми все-таки зробимо так, як вони просять? Як це вплине на розрахунок частки товарів/послуг, використаних в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях?
Відповідь
У такому разі ваше підприємство (експедитор) має скласти й зареєструвати в ЄРПН лише одну податкову накладну на вартість транспортно-експедиторських послуг (винагороду експедитора) (ставка ПДВ — 20%). А ось за послугами перевезення, які фактично здійснює перевізник-нерезидент або резидент — неплатник ПДВ, об’єкт обкладення ПДВ узагалі не виникає.
До слова: про ПДВ-наслідки у ситуації, коли експедитор-резидент (платник ПДВ) залучає перевізника-нерезидента (замовник послуг — резидент), ми детально розповідали у статті «Міжнародне перевезення із залученням перевізника-нерезидента: ПДВ-наслідки в експедитора».
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: