ООО «Х» является 100%-ным учредителем другого юрлица ООО «У». Оба — плательщики налога на прибыль. Планируются начисление и выплата дивидендов учредителю за 2017 год. Какие бухгалтерские проводки в ООО «Х» на сумму полученных дивидендов и каковы налоговые последствия? Возникают ли разницы по налогу на прибыль по полученным дивидендам в ООО «Х» (имеет доход свыше 20 млн грн и определяет налог на прибыль с применением разниц)?
Бухгалтерский учет
Дивиденды включают в финансовые доходы (кроме доходов, которые учитываются по методу участия в капитале) (п. 7 П(С)БУ 15 «Доход» и п. 7 П(С)БУ 12 «Финансовые инвестиции»). Поэтому важно, по какому методу предприятие «Х» ведет учет инвестиций в предприятие «У» — по методу участия в капитале или нет. Расскажем об этом более подробно.
Учет дивидендов как финдоходы (когда учет не ведется по методу участия в капитале!). Доход, возникающий в результате использования активов предприятия другими сторонами, признается в виде дивидендов, если:
- вероятное поступление экономических выгод, связанных с данной операцией;
- доход может быть достоверно оценен.
При этом дивиденды признаются в периоде принятия решения об их выплате (п. 20 П(С)БУ 15), т.е. по факту начисления дивидендов, а не в периоде их получения.
Начисление дивидендов инвестор показывает проводками: Дт 373 Кт 731, получение дивидендов — Дт 30, 31 Кт 373.
В случае если решение о начислении дивидендов за 2017 год принято уже в 2018 году (скажем, в 1 квартале), то, хотя дивиденды начислены по результатам 2017 года, операцию по начислению дивидендов отражают в 1 квартале 2018 года — по факту принятия решения. Решение о выплате дивидендов, как правило, фиксируют в протоколе собрания (поэтому важно, какой датой оформлен протокол).
Решение о начислении дивидендов может быть принято еще до утверждения финотчетности за 2017 год. То есть речь может идти о событии после даты баланса (П(С)БУ 6). Такое событие, как начисление дивидендов, не нуждается в корректировке показателей финотчетности 2017 года. Если оглашение дивидендов произошло до даты утверждения финансовой отчетности, то необходимо осуществить раскрытие соответствующей информации в примечаниях к финансовой отчетности (п. 17 П(С)БУ 6).
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: