Ця стаття стосується проблеми обліку безнадійної кредиторської заборгованості підприємцем-загальносистемником. Як йому діяти при списанні такої заборгованості? Які наслідки її списання? Давайте розбиратися разом.
Проблема полягає в тому, що суму списаної кредиторської заборгованості ФОП-загальносистемника норми ПКУ до підприємницьких доходів прямо не відносять. Водночас списана після закінчення строку позовної давності кредиторська заборгованість включається в доходи згідно з п.п. 2 п. 6 Порядку № 481*. Причому про списання іншої кредиторської заборгованості (тобто списаної до закінчення строку давності) ані ПКУ, ані Порядок № 481 узагалі нічого не говорять. Як у такому разі діяти підприємцеві зі списуваною кредиторкою?
* Порядок № 481 — Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 16.09.2013 р. № 481.
Спершу звернемося за визначенням підприємницького доходу до ПКУ.
Дохід загальносистемника «очима ПКУ»
За загальним правилом, об’єктом оподаткування загальносистемника є чистий оподатковуваний дохід, тобто
[tip]різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка в грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з госпдіяльністю такого ФОП (п. 177.2 ПКУ) [/tip]
З урахуванням вимог п. 177.1 ПКУ можна додати, що такий дохід також має бути безпосередньо пов’язаним з підприємницькою діяльністю суб’єкта господарювання. При цьому не враховуються в підприємницькому доході суми ПДВ (для ФОП — платника ПДВ) і суми «роздрібного» акцизу.
Усі інші доходи, отримані ФОП «повз» підприємницьку діяльність, слід розглядати через призму оподаткування доходів фізособи-громадянина (п. 177.6 ПКУ).
Як бачимо, ПКУ передбачає тільки загальні норми щодо визнання доходів підприємцями. Хоча, в цілому, можна дійти висновку, що підприємницьким доходом, передусім, є виручка. Щоправда, визначення виручки в ПКУ відсутнє.
<…>
Автор : Альошкіна Наталя, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: